1. Ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT)

BCLCTT cung cấp cho chúng ta toàn bộ thông tin liên quan đến việc luân chuyển tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển) trong kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định tính đến thời điểm lập báo cáo.

Từ BCLCTT chúng ta sẽ biết nguồn hình thành dòng tiền và việc chi tiêu chúng ra sao, từ đó sẽ có sự điều chỉnh phù hợp và kịp thời để dòng tiền không bị gián đoạn, làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

2. Nội dung của BCLCTT

• Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:
  • Dòng tiền vào: Bán hàng, cung cấp dịch vụ, thu khác
  • Dòng tiền ra: Chi cho nhà cung cấp, trả  lãi, khấu hao, ...
  • Dòng tiền vào – dòng tiền ra> 0: Doanh nghiệp hoạt động tốt.
  • Dòng tiền vào – dòng tiền ra < 0: Doanh nghiệp sẽ lâm vào tình trạng thiếu tiền (hay còn gọi là kiệt quệ tài chính). Nếu không tháo gỡ được sẽ dẫn đến tình trạng phá sản, giải thể.
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư:
  • Dòng tiền vào: thanh lý, nhượng bán tài sản, thu hồi cho vay, đầu tư góp vốn, cổ tức và lợi nhuận được chia
  • Dòng tiền ra: chi để mua sắm, xây dựng tài sản, bất động sản, chi cho vay, đầu tư vốn góp vào đơn vị khác 
  • Dùng cách tính toán lấy dòng tiền vào trừ (-) dòng tiền ra để đánh giá hiệu quả đầu tư sẽ không phù hợp vì hoạt động đầu tư thường chỉ diễn ra trong thời gian ngắn
  • Đối với các doanh nghiệp xây lắp hoặc sản xuất, hoạt động này dễ nhận biết bởi việc đầu tư trang thiết bị, máy móc, công trình, hạng mục công trình thường có giá trị lớn.
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính:
  • Dòng tiền vào: Thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp, thu từ đi vay
  • Dòng tiền ra: Chi trả vốn góp, mua cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành, chi trả nợ gốc vay và nợ thuê tài chính, chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu
  • Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính sẽ phản ánh việc thay đổi về quy mô, kết cấu vốn của chủ sỡ hữu, các khoản nợ của doanh nghiệp. Từ đó sẽ hiểu quy mô doanh nghiệp, định hướng kinh doanh (vay nợ hay không vay, vay nhiều hay vay ít).

3. Cách đọc BCLCTT

• B1: Tìm hiểu về hoạt động của công ty và thời điểm lập báo cáo
• B2: Đi vào từng hoạt động cụ thể: 
  • Hoạt động kinh doanh: Công ty hoạt động trong lĩnh vực gì, doanh thu và chi phí như vậy hợp lý chưa, đối chiếu so sánh với kỳ trước
  • Hoạt động đầu tư: kỳ này có hoạt động đầu tư không, đầu tư vào cái gì, ...
  • Hoạt động tài chính: Cơ cấu vốn của doanh nghiệp là gì (đi vay hay cho vay, sử dụng vốn có hiệu quả không), ...
• B3: Nhận xét tổng quát: Cần xem xét trong khoảng thời gian dài để nhận định việc sử dụng vốn của doanh nghiệp.